新個(gè)稅法亮點(diǎn)解讀！你想知道的問(wèn)題都說(shuō)透了
發(fā)布時(shí)間：2019-09-03瀏覽人數：
歷經(jīng)數次修改與審議之后，備受矚目的新個(gè)稅法于2019年1月1日正式開(kāi)始實(shí)施。與之前相比，新個(gè)稅法發(fā)生了很大變化，如首次實(shí)行綜合征稅；免征額由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；首次增加六項專(zhuān)項附加扣除；優(yōu)化稅率結構，擴大低檔稅率級距等等。其中集中于養老、教育、醫療、住房等與居民生活息息相關(guān)的專(zhuān)項附加扣除支出，也是民眾最為稱(chēng)贊的地方。但其背后也存在很多問(wèn)題，如專(zhuān)項附加扣除該如何執行，特殊情況該如果界定等。經(jīng)過(guò)半年多的的具體實(shí)施，對于專(zhuān)項扣除的一些具體問(wèn)題，近期姑蘇區稅務(wù)局給出了具體解答。集團財務(wù)部針對與員工相關(guān)性較高的熱點(diǎn)問(wèn)題解答進(jìn)行了精選，主要包括子女教育，住房貸款等方面，供大家參考，在填寫(xiě)個(gè)稅扣除信息時(shí)，注意對照填列。相關(guān)精選內容如下：答：子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。2.有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。3.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。4.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？答：特殊教育屬于九年一貫制義務(wù)教育，同時(shí)擁有學(xué)籍，因此可以按照子女教育扣除。5.本科畢業(yè)之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規定。研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。續問(wèn)：6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？答：可以扣除。對于連續性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報扣除子女教育專(zhuān)項附加扣除。 6.大學(xué)期間參軍或參加“跨校聯(lián)合培養”需要到國外讀書(shū)幾年，是否可以按子女教育扣除？答：參軍或參加中外聯(lián)合辦學(xué)，學(xué)校一般會(huì )保留學(xué)籍，只要是保留學(xué)籍的，可以按子女教育扣除。7.如果納稅人在接受學(xué)歷繼續教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，如何享受繼續教育扣除？答：根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除。但是，只能同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續教育。因此，對同時(shí)符合此類(lèi)情形的納稅人，該年度可疊加享受兩個(gè)扣除，當年其繼續教育共計可扣除8400元（4800+3600）。8.繼續教育專(zhuān)項附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？答：繼續教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。9.參加了學(xué)歷（學(xué)位）教育，最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)，是否可以享受繼續教育扣除？答：參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，按照實(shí)際受教育時(shí)間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書(shū)，最多扣除48個(gè)月10.納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？答：納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。續問(wèn)：夫妻同時(shí)有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬(wàn)嗎？答：夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元，合計最高扣除限額為16萬(wàn)元。11.大病醫療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫療費用，如何計算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除，以醫療費用結算單上的結算時(shí)間為準，因此該醫療支出屬于是第二年的醫療費用，到2019年結束時(shí)，如果達到大病醫療扣除的“起付線(xiàn)”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。12.住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的扣除范圍是什么？答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。13.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除？答：夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內不得變更。14.首套房的貸款還清后，貸款購買(mǎi)第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒(méi)有享受過(guò)扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？答：根據《暫行辦法》相關(guān)規定，如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。15.有一套住房，是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除？答：一套采用組合貸款方式購買(mǎi)的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。16.父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除如何享受？答：父母和子女共同購買(mǎi)一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專(zhuān)項附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除。17.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除？答：只要納稅人申報扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的信息系統里存有扣除住房貸款利息的記錄，無(wú)論扣除時(shí)間長(cháng)短、也無(wú)論該住房的產(chǎn)權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。18.獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除？答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專(zhuān)項附加扣除。 除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫(xiě)專(zhuān)項附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養人的關(guān)系。19.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月？答：一個(gè)納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準；如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時(shí)補扣除。20.兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標準？答：不可以。按照《暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。
